Asumsi arus biaya persediaan
Asumsi arus biaya persediaan menyatakan bahwa biaya suatu item persediaan berubah dari saat diperoleh atau dibuat dan saat dijual. Karena perbedaan biaya ini, manajemen memerlukan sistem formal untuk menetapkan biaya ke persediaan saat mereka bertransisi ke barang yang dapat dijual.
Misalnya, ABC International membeli widget pada tanggal 1 Januari seharga $ 50. Pada 1 Juli, ia membeli widget identik seharga $ 70, dan pada 1 November ia membeli widget serupa lainnya seharga $ 90. Produk benar-benar dapat dipertukarkan. Pada 1 Desember, perusahaan menjual salah satu widget tersebut. Ia membeli widget dengan tiga harga berbeda, jadi berapa biaya yang harus dilaporkan untuk harga pokok penjualannya? Ada beberapa cara yang mungkin untuk menafsirkan asumsi arus biaya. Sebagai contoh:
Asumsi arus biaya FIFO . Dengan metode masuk pertama, keluar pertama, Anda berasumsi bahwa barang pertama yang dibeli juga merupakan barang pertama yang terjual. Jadi, harga pokok penjualan menjadi $ 50. Karena ini adalah item dengan biaya terendah dalam contoh, keuntungan akan menjadi yang tertinggi di bawah FIFO.
Asumsi arus biaya LIFO . Dengan metode masuk terakhir, keluar pertama, Anda berasumsi bahwa barang terakhir yang dibeli juga merupakan barang pertama yang terjual. Jadi, harga pokok penjualan menjadi $ 90. Karena ini adalah item dengan biaya tertinggi dalam contoh, keuntungan akan menjadi terendah di bawah LIFO.
Metode identifikasi khusus . Di bawah metode identifikasi khusus, Anda dapat secara fisik mengidentifikasi barang tertentu yang dibeli dan kemudian dijual, sehingga arus biaya bergerak dengan barang yang sebenarnya dijual. Ini adalah situasi yang jarang terjadi, karena sebagian besar barang tidak dapat diidentifikasi secara individual.
Asumsi arus biaya rata-rata tertimbang . Di bawah metode rata-rata tertimbang, harga pokok penjualan adalah biaya rata-rata dari ketiga unit, atau $ 70. Asumsi arus biaya ini cenderung menghasilkan biaya kisaran menengah, dan karenanya juga menghasilkan laba kisaran menengah.
Asumsi arus biaya tidak selalu sesuai dengan arus barang yang sebenarnya (jika demikian, kebanyakan perusahaan akan menggunakan metode FIFO). Sebaliknya, dimungkinkan untuk menggunakan asumsi arus biaya yang bervariasi dari penggunaan aktual. Untuk alasan ini, perusahaan cenderung memilih asumsi arus biaya yang meminimalkan keuntungan (untuk meminimalkan pajak penghasilan) atau memaksimalkan keuntungan (untuk meningkatkan nilai saham).
Dalam periode kenaikan harga material, metode LIFO menghasilkan harga pokok penjualan yang lebih tinggi, keuntungan yang lebih rendah, dan karenanya menurunkan pajak penghasilan. Dalam periode penurunan harga material, metode FIFO memberikan hasil yang sama.
Asumsi arus biaya adalah item kecil ketika biaya persediaan relatif stabil dalam jangka panjang, karena tidak akan ada perbedaan tertentu dalam harga pokok penjualan, tidak peduli asumsi arus biaya mana yang digunakan. Sebaliknya, perubahan dramatis dalam biaya persediaan dari waktu ke waktu akan menghasilkan perbedaan yang cukup besar dalam tingkat laba yang dilaporkan, tergantung pada asumsi arus biaya yang digunakan. Dengan demikian, akuntan harus secara khusus menyadari dampak keuangan dari asumsi arus biaya persediaan dalam periode biaya berfluktuasi.
Semua masalah sebelumnya menjadi kurang penting jika metode rata-rata tertimbang digunakan. Pendekatan ini cenderung menghasilkan tingkat keuntungan rata-rata dan tingkat pendapatan kena pajak rata-rata dari waktu ke waktu.
Perhatikan bahwa metode LIFO tidak diperbolehkan menurut IFRS. Jika sikap ini diadopsi oleh kerangka akuntansi lain di masa depan, ada kemungkinan bahwa metode LIFO mungkin tidak tersedia sebagai asumsi arus biaya.
