Anggaran fleksibel
Ikhtisar Anggaran Fleksibel
Anggaran fleksibel menyesuaikan dengan perubahan tingkat pendapatan yang sebenarnya. Pendapatan aktual atau ukuran aktivitas lainnya dimasukkan ke dalam anggaran fleksibel setelah periode akuntansi diselesaikan, dan menghasilkan anggaran yang khusus untuk input. Anggaran tersebut kemudian dibandingkan dengan pengeluaran aktual untuk tujuan pengendalian. Langkah-langkah yang diperlukan untuk menyusun anggaran yang fleksibel adalah:
Identifikasi semua biaya tetap dan pisahkan dalam model anggaran.
Tentukan sejauh mana semua biaya variabel berubah saat ukuran aktivitas berubah.
Buat model anggaran, di mana biaya tetap "dikodekan keras" ke dalam model, dan biaya variabel dinyatakan sebagai persentase dari ukuran aktivitas yang relevan atau sebagai biaya per unit ukuran aktivitas.
Masukkan ukuran aktivitas aktual ke dalam model setelah periode akuntansi selesai. Ini memperbarui biaya variabel dalam anggaran fleksibel.
Masukkan anggaran fleksibel yang dihasilkan untuk periode yang diselesaikan ke dalam sistem akuntansi untuk perbandingan dengan biaya aktual.
Pendekatan ini bervariasi dari anggaran statis yang lebih umum, yang hanya berisi jumlah tetap yang tidak berbeda dengan tingkat pendapatan sebenarnya. Anggaran versus laporan aktual di bawah anggaran fleksibel cenderung menghasilkan varians yang jauh lebih relevan daripada yang dihasilkan dengan anggaran statis, karena pengeluaran yang dianggarkan dan biaya aktual didasarkan pada ukuran aktivitas yang sama. Ini berarti varians kemungkinan akan lebih kecil daripada di bawah anggaran statis, dan juga akan sangat dapat ditindaklanjuti.
Anggaran fleksibel dapat dibuat dengan kisaran tingkat kecanggihan. Berikut beberapa variasi konsep:
Anggaran fleksibel dasar . Paling sederhananya, anggaran fleksibel mengubah pengeluaran yang berbeda secara langsung dengan pendapatan. Biasanya ada persentase yang dibangun ke dalam model yang dikalikan dengan pendapatan aktual untuk sampai pada pengeluaran yang seharusnya pada tingkat pendapatan yang dinyatakan. Dalam kasus harga pokok penjualan, biaya per unit dapat digunakan, bukan persentase penjualan.
Anggaran fleksibel menengah . Beberapa pengeluaran berbeda dengan ukuran aktivitas selain pendapatan. Misalnya, biaya telepon mungkin berbeda dengan perubahan jumlah karyawan. Jika demikian, seseorang dapat mengintegrasikan ukuran kegiatan lain ini ke dalam model anggaran fleksibel.
Anggaran fleksibel lanjutan . Pengeluaran hanya dapat bervariasi dalam rentang pendapatan tertentu atau aktivitas lain; di luar rentang tersebut, proporsi pengeluaran yang berbeda mungkin berlaku. Anggaran fleksibel yang canggih akan mengubah proporsi untuk pengeluaran ini jika pengukuran yang mereka lakukan melebihi rentang target mereka.
Singkatnya, anggaran fleksibel memberi perusahaan alat untuk membandingkan kinerja aktual dengan yang dianggarkan pada banyak tingkat aktivitas.
Keuntungan Penganggaran Fleksibel
Anggaran fleksibel adalah konsep yang menarik. Berikut beberapa keunggulannya:
Penggunaan dalam lingkungan biaya variabel . Anggaran fleksibel sangat berguna dalam bisnis di mana biaya sangat terkait dengan tingkat aktivitas bisnis, seperti lingkungan ritel di mana biaya overhead dapat dipisahkan dan diperlakukan sebagai biaya tetap, sedangkan biaya barang dagangan secara langsung terkait dengan pendapatan.
Pengukuran kinerja . Karena anggaran yang fleksibel merestrukturisasi dirinya berdasarkan pada tingkat aktivitas, ini adalah alat yang baik untuk mengevaluasi kinerja manajer - anggaran harus sejalan dengan ekspektasi di sejumlah tingkat aktivitas.
Efisiensi penganggaran . Penganggaran fleksibel dapat digunakan untuk dengan lebih mudah memperbarui anggaran yang pendapatan atau aktivitas lainnya belum diselesaikan. Berdasarkan pendekatan ini, manajer memberikan persetujuan mereka untuk semua biaya tetap, serta biaya variabel sebagai proporsi pendapatan atau ukuran aktivitas lainnya. Kemudian staf penganggaran menyelesaikan sisa anggaran, yang mengalir melalui formula dalam anggaran fleksibel dan secara otomatis mengubah tingkat pengeluaran.
Poin-poin ini membuat anggaran fleksibel menjadi model yang menarik bagi pengguna anggaran tingkat lanjut. Namun, sebelum memutuskan untuk beralih ke anggaran fleksibel, pertimbangkan beberapa hal berikut ini.
Kerugian dari Penganggaran Fleksibel
Anggaran fleksibel pada awalnya tampaknya menjadi cara terbaik untuk menyelesaikan banyak kesulitan yang melekat pada anggaran statis. Namun, ada juga sejumlah masalah serius dengannya, yang kami bahas dalam poin-poin berikut:
Formulasi . Meskipun anggaran fleksibel adalah alat yang baik, namun mungkin sulit untuk dirumuskan dan dijalankan. Salah satu masalah dengan rumusannya adalah banyak biaya yang tidak sepenuhnya berubah-ubah, melainkan memiliki komponen biaya tetap yang harus dihitung dan dimasukkan ke dalam rumus anggaran. Juga, banyak waktu yang dapat dihabiskan untuk mengembangkan formula biaya, yang merupakan lebih banyak waktu daripada staf penganggaran biasa yang tersedia di tengah-tengah proses anggaran.
Penundaan penutupan . Anggaran fleksibel tidak dapat dimuat sebelumnya ke dalam perangkat lunak akuntansi untuk perbandingan dengan laporan keuangan. Sebaliknya, akuntan harus menunggu hingga periode pelaporan keuangan selesai, kemudian memasukkan pendapatan dan ukuran aktivitas lainnya ke dalam model anggaran, mengekstrak hasil dari model, dan memuatnya ke dalam perangkat lunak akuntansi. Hanya dengan demikian mungkin untuk menerbitkan laporan keuangan yang berisi anggaran versus informasi aktual, yang menunda penerbitan laporan keuangan.
Perbandingan pendapatan . Dalam anggaran yang fleksibel, tidak ada perbandingan antara yang dianggarkan dengan pendapatan yang sebenarnya, karena kedua angka tersebut sama. Model ini dirancang untuk mencocokkan pengeluaran aktual dengan pengeluaran yang diharapkan, bukan untuk membandingkan tingkat pendapatan. Tidak ada cara untuk menyoroti apakah pendapatan aktual di atas atau di bawah ekspektasi.
Penerapan . Beberapa perusahaan memiliki begitu sedikit biaya variabel dalam bentuk apa pun sehingga tidak ada gunanya menyusun anggaran yang fleksibel. Sebaliknya, mereka memiliki sejumlah besar overhead tetap yang tidak bervariasi dalam menanggapi semua jenis aktivitas. Misalnya, pertimbangkan toko web yang mengunduh perangkat lunak ke pelanggannya; sejumlah pengeluaran tertentu diperlukan untuk memelihara toko, dan pada dasarnya tidak ada harga pokok penjualan, selain biaya kartu kredit. Dalam situasi seperti ini, tidak ada gunanya menyusun anggaran yang fleksibel, karena tidak akan berbeda dengan anggaran statis.
Singkatnya, anggaran yang fleksibel membutuhkan waktu ekstra untuk membangun, menunda penerbitan laporan keuangan, tidak mengukur varians pendapatan, dan mungkin tidak dapat diterapkan dalam model anggaran tertentu. Ini adalah masalah serius yang cenderung membatasi penggunaannya.
