Tes kontrol
Pengujian pengendalian adalah prosedur audit untuk menguji keefektifan pengendalian yang digunakan oleh entitas klien untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material. Bergantung pada hasil pengujian ini, auditor dapat memilih untuk mengandalkan sistem pengendalian klien sebagai bagian dari aktivitas audit mereka. Namun, jika pengujian menunjukkan bahwa pengendalian lemah, auditor akan meningkatkan penggunaan pengujian substantif, yang biasanya meningkatkan biaya audit. Berikut ini adalah klasifikasi umum pengujian pengendalian:
Reperformance . Auditor dapat memulai transaksi baru, untuk melihat kontrol mana yang digunakan oleh klien dan efektivitas kontrol tersebut.
Pengamatan . Auditor dapat mengamati proses bisnis dalam tindakan, dan khususnya elemen kontrol dari proses tersebut.
Inspeksi . Auditor dapat memeriksa dokumen bisnis untuk tanda tangan persetujuan, stempel, atau tanda centang tinjauan, yang menunjukkan bahwa pengendalian telah dilakukan.
Jika pendekatan inspeksi digunakan, pengujian pengendalian biasanya dilakukan untuk sampel dokumen yang terkait dengan transaksi yang terjadi sepanjang tahun. Hal itu memberikan bukti bahwa sistem pengendalian telah beroperasi dengan cara yang andal selama periode pelaporan.
Pengujian pengendalian dilakukan terlepas dari jumlah dolar dari transaksi bisnis yang mendasarinya. Poin utama dari pengujian ini adalah untuk melihat apakah sebuah kontrol berfungsi dengan baik, sehingga jumlah dolar dari sebuah transaksi bukanlah konsekuensi dari tujuan pengujian.
Jika auditor menemukan kesalahan dalam pengujian pengendalian, mereka akan memperluas ukuran sampel dan melakukan pengujian lebih lanjut. Jika kesalahan tambahan ditemukan, mereka akan mempertimbangkan apakah ada masalah pengendalian sistematis yang membuat pengendalian menjadi tidak efektif, atau jika kesalahan tampak sebagai contoh terpisah yang tidak mencerminkan keefektifan keseluruhan dari pengendalian tersebut.
