Akuntansi nilai wajar

Akuntansi nilai wajar menggunakan nilai pasar saat ini sebagai dasar untuk mengakui aset dan liabilitas tertentu. Nilai wajar adalah perkiraan harga di mana aset dapat dijual atau kewajiban diselesaikan dalam transaksi teratur kepada pihak ketiga dalam kondisi pasar saat ini. Definisi ini mencakup konsep-konsep berikut:

  • Kondisi pasar saat ini . Penurunan nilai wajar harus didasarkan pada kondisi pasar pada tanggal pengukuran, bukan transaksi yang terjadi pada tanggal yang lebih awal.

  • Maksud . Niat dari pemegang aset atau liabilitas untuk terus memilikinya tidak relevan dengan pengukuran nilai wajar. Niat tersebut sebaliknya dapat mengubah nilai wajar yang diukur. Misalnya, jika tujuannya adalah untuk segera menjual aset, hal ini dapat disimpulkan untuk memicu penjualan yang terburu-buru, yang dapat mengakibatkan harga jual yang lebih rendah.

  • Transaksi tertib . Nilai wajar diperoleh berdasarkan transaksi yang teratur, yang menyimpulkan transaksi di mana tidak ada tekanan yang tidak semestinya untuk menjual, seperti yang mungkin terjadi dalam likuidasi perusahaan.

  • Pihak ketiga . Nilai wajar diperoleh berdasarkan asumsi penjualan kepada entitas yang bukan merupakan orang dalam perusahaan atau terkait dengan penjual dengan cara apa pun. Jika tidak, transaksi pihak terkait mungkin membuat harga yang dibayarkan menjadi miring.

Penentuan nilai wajar yang ideal didasarkan pada harga yang ditawarkan di pasar aktif. Pasar aktif adalah pasar di mana terdapat volume transaksi yang cukup tinggi untuk memberikan informasi harga yang berkelanjutan. Selain itu, pasar yang menghasilkan nilai wajar harus menjadi pasar utama aset atau liabilitas, karena volume transaksi yang lebih besar yang terkait dengan pasar ini kemungkinan besar akan mengarah pada harga terbaik bagi penjual. Pasar tempat bisnis biasanya menjual jenis aset yang dipertanyakan atau menyelesaikan kewajiban diasumsikan sebagai pasar utama.

Dalam akuntansi nilai wajar, ada beberapa pendekatan umum yang diizinkan untuk memperoleh nilai wajar, yaitu:

  • Pendekatan pasar . Menggunakan harga yang terkait dengan transaksi pasar aktual untuk aset dan liabilitas yang serupa atau identik untuk mendapatkan nilai wajar. Misalnya, harga sekuritas yang dimiliki dapat diperoleh dari bursa nasional di mana sekuritas tersebut secara rutin dibeli dan dijual.

  • Pendekatan pendapatan . Menggunakan estimasi arus kas atau pendapatan masa depan, yang disesuaikan dengan tingkat diskonto yang mewakili nilai waktu uang dan risiko arus kas tidak tercapai, untuk mendapatkan nilai sekarang yang didiskontokan. Cara alternatif untuk memasukkan risiko ke dalam pendekatan ini adalah dengan mengembangkan kumpulan rata-rata tertimbang probabilitas dari kemungkinan arus kas masa depan.

  • Pendekatan biaya . Menggunakan estimasi biaya untuk mengganti suatu aset, disesuaikan dengan keusangan aset yang ada.

GAAP menyediakan hierarki sumber informasi yang berkisar dari Level 1 (terbaik) hingga Level 3 (terburuk). Maksud umum dari tingkat informasi ini adalah untuk memandu akuntan melalui serangkaian alternatif penilaian, di mana solusi yang mendekati Tingkat 1 lebih disukai daripada Tingkat 3. Karakteristik dari ketiga tingkat tersebut adalah sebagai berikut:

  • Tingkat 1 . Ini adalah harga kuotasian untuk item yang identik di pasar aktif pada tanggal pengukuran. Ini adalah bukti nilai wajar yang paling andal, dan harus digunakan setiap kali informasi ini tersedia. Ketika ada selisih harga bid-ask, gunakan harga yang paling mewakili nilai wajar aset atau liabilitas. Ini mungkin berarti menggunakan harga penawaran untuk penilaian aset dan harga permintaan untuk liabilitas. Saat Anda menyesuaikan harga Level 1 yang dikutip, melakukannya secara otomatis akan menggeser hasil ke level yang lebih rendah.

  • Tingkat 2 . Ini adalah input yang dapat diamati secara langsung atau tidak langsung selain harga yang dikutip. Contoh input Tingkat 2 adalah beberapa penilaian untuk unit bisnis yang didasarkan pada penjualan entitas yang sebanding. Definisi ini mencakup harga untuk aset atau kewajiban yang (dengan item utama dicetak tebal):

    • Untuk barang serupa di pasar aktif; atau

    • Untuk barang yang identik atau serupa di pasar yang tidak aktif; atau

    • Untuk input selain harga kuotasian, seperti risiko kredit, tingkat gagal bayar, dan suku bunga; atau

    • Untuk input yang berasal dari korelasi dengan data pasar yang dapat diamati.

  • Tingkat 3 . Ini adalah masukan yang tidak dapat diamati. Ini mungkin termasuk data perusahaan sendiri, disesuaikan dengan informasi lain yang tersedia secara wajar. Contoh input Level 3 adalah perkiraan keuangan yang dibuat secara internal dan harga yang terkandung dalam penawaran yang ditawarkan dari distributor.

Ketiga tingkatan ini dikenal sebagai hierarki nilai wajar. Harap dicatat bahwa ketiga level ini hanya digunakan untuk memilih input untuk teknik penilaian (seperti pendekatan pasar). Level tersebut tidak digunakan untuk secara langsung menciptakan nilai wajar untuk aset atau liabilitas.

Artikel Terkait