Ongkos transfer
Penentuan harga transfer adalah metode yang digunakan untuk menjual produk dari satu anak perusahaan ke anak perusahaan lainnya dalam suatu perusahaan. Pendekatan ini digunakan ketika anak perusahaan dari perusahaan induk diukur sebagai pusat laba terpisah. Penetapan harga transfer berdampak pada perilaku pembelian anak perusahaan, dan mungkin memiliki implikasi pajak penghasilan bagi perusahaan secara keseluruhan. Berikut ini masalah utamanya:
Basis pendapatan. Manajer anak perusahaan memperlakukannya dengan cara yang sama seperti dia akan harga produk yang dijual di luar perusahaan. Ini merupakan bagian dari pendapatan anak perusahaannya, dan oleh karena itu penting untuk kinerja keuangan yang menjadi pertimbangannya .
Pelanggan pilihan. Jika pengelola anak perusahaan diberi pilihan untuk menjual ke anak perusahaan hilir atau ke pelanggan luar, maka harga pengalihan yang terlalu rendah akan membuat pengelola menjual secara eksklusif kepada pelanggan luar, dan menolak pesanan yang berasal dari anak perusahaan hilir.
Pemasok pilihan. Jika pengelola anak perusahaan hilir diberi pilihan untuk membeli baik dari anak perusahaan hulu atau pemasok luar, maka harga transfer yang terlalu tinggi akan menyebabkan pengelola membeli secara eksklusif dari pemasok luar. Akibatnya, anak perusahaan hulu mungkin memiliki terlalu banyak kapasitas yang tidak terpakai, dan harus mengurangi pengeluarannya agar tetap menguntungkan.
Sebaliknya, masalah ini tidak penting jika kantor pusat perusahaan menggunakan sistem perencanaan produksi pusat, dan mengharuskan anak perusahaan hulu untuk mengirimkan komponen ke anak perusahaan hilir, terlepas dari harga transfernya.
Topik tambahan yang memengaruhi tingkat profitabilitas perusahaan secara keseluruhan adalah jumlah total pajak penghasilan yang dibayarkan. Jika perusahaan memiliki anak perusahaan yang berlokasi di yurisdiksi pajak yang berbeda, perusahaan dapat menggunakan harga transfer untuk menyesuaikan tingkat laba yang dilaporkan dari setiap anak perusahaan. Idealnya, perusahaan induk ingin mengakui penghasilan paling kena pajak di yurisdiksi pajak di mana pajak penghasilan badan paling rendah. Hal ini dapat dicapai dengan menurunkan harga pengalihan komponen yang masuk ke anak perusahaan yang berlokasi di yurisdiksi pajak yang memiliki tarif pajak terendah.
Perusahaan harus mengadopsi harga pengalihan yang menghasilkan total laba tertinggi untuk hasil konsolidasi seluruh entitas. Hampir selalu, ini berarti bahwa perusahaan harus menetapkan harga transfer menjadi harga pasar dari komponen tersebut, sesuai dengan masalah yang baru saja diketahui mengenai pengakuan pajak penghasilan. Dengan demikian, anak perusahaan dapat menghasilkan lebih banyak uang bagi perusahaan secara keseluruhan dengan memiliki opsi untuk menjual ke entitas luar, serta in-house. Hal ini memberikan insentif kepada anak perusahaan untuk meningkatkan kapasitas produksi mereka untuk melakukan bisnis tambahan.
Metode Transfer Pricing
Berikut beberapa cara untuk mendapatkan harga transfer:
Harga transfer harga pasar . Harga transfer paling sederhana dan elegan adalah menggunakan harga pasar. Dengan melakukan itu, anak perusahaan hulu dapat menjual secara internal atau eksternal dan mendapatkan keuntungan yang sama dengan kedua opsi tersebut. Itu juga bisa mendapatkan keuntungan setinggi mungkin, daripada tunduk pada keuntungan aneh yang dapat terjadi di bawah skema harga yang diamanatkan.
Harga transfer harga pasar yang disesuaikan . Jika tidak mungkin menggunakan teknik penetapan harga pasar yang baru saja disebutkan, pertimbangkan untuk menggunakan konsep umum, tetapi memasukkan beberapa penyesuaian pada harga. Misalnya, Anda dapat mengurangi harga pasar untuk memperhitungkan dugaan tidak adanya kredit macet, karena manajemen perusahaan kemungkinan besar akan campur tangan dan memaksa pembayaran jika ada risiko gagal bayar.
Harga transfer yang dinegosiasikan . Mungkin perlu untuk menegosiasikan harga pengalihan antar anak perusahaan, tanpa menggunakan harga pasar apa pun sebagai patokan. Situasi ini muncul ketika tidak ada harga pasar yang terlihat karena pasar sangat kecil atau barang sangat disesuaikan. Hal ini menghasilkan harga yang didasarkan pada keterampilan negosiasi relatif para pihak.
Penetapan harga transfer margin kontribusi . Jika tidak ada harga pasar sama sekali untuk mendapatkan harga transfer, maka alternatifnya adalah membuat harga berdasarkan margin kontribusi komponen.
Harga transfer plus biaya . Jika tidak ada harga pasar sama sekali yang menjadi dasar harga transfer, Anda dapat mempertimbangkan untuk menggunakan sistem yang membuat harga transfer berdasarkan biaya komponen yang ditransfer. Cara terbaik untuk melakukannya adalah dengan menambahkan margin ke biaya, di mana Anda mengumpulkan biaya standar suatu komponen, menambahkan margin keuntungan standar, dan menggunakan hasilnya sebagai harga transfer.
Penetapan harga transfer berbasis biaya . Minta setiap anak perusahaan mentransfer produknya ke anak perusahaan lain sesuai biaya, setelah itu anak perusahaan yang berturut-turut menambahkan biaya mereka ke produk. Ini berarti bahwa anak perusahaan terakhir yang menjual barang jadi kepada pihak ketiga akan mengakui seluruh laba yang terkait dengan produk tersebut.
Contoh Transfer Pricing
Entwhistle Electric membuat baterai kompak untuk berbagai aplikasi seluler. Baru-baru ini dibeli oleh Razor Holdings, yang juga memiliki Green Lawn Care, pembuat mesin pemotong rumput rendah emisi. Alasan pembelian Entwhistle oleh Razor adalah untuk memberi Green pasokan baterai yang terjamin untuk lini baru mesin pemotong rumput listrik Green. Staf perencanaan perusahaan Razor mengamanatkan bahwa Entwhistle menetapkan harga transfer untuk baterai yang dikirim ke Green yang sama dengan biayanya, dan juga mengharuskan Entwhistle memenuhi semua kebutuhan Green sebelum dapat dijual ke pelanggan lain. Pesanan Green sangat musiman, sehingga Entwhistle menemukan bahwa ia tidak dapat memenuhi pesanan dari pelanggan lain sama sekali selama titik puncak musim produksi Green. Juga, karena harga transfer ditetapkan pada biaya,Manajemen Entwhistle menemukan bahwa ia tidak lagi memiliki alasan untuk menurunkan biaya, sehingga efisiensi produksinya mandek.
Setelah setahun, staf perusahaan Razor menyadari bahwa Entwhistle telah kehilangan 80% basis pelanggan sebelumnya, dan sekarang pada dasarnya mengandalkan penjualannya ke Green untuk tetap beroperasi. Margin laba Entwhistle telah menghilang, karena hanya dapat menjual sesuai biaya, dan tim manajemen aslinya, yang dihadapkan pada bisnis kontrak, semuanya harus bekerja untuk pesaing.
