Metode bunga efektif
Metode suku bunga efektif adalah teknik untuk menghitung tingkat bunga aktual dalam suatu periode berdasarkan jumlah nilai buku instrumen keuangan pada awal periode akuntansi. Jadi, jika nilai buku dari instrumen keuangan menurun, begitu juga dengan jumlah bunga terkait; jika nilai buku meningkat, begitu juga dengan jumlah bunga terkait. Metode ini digunakan untuk menghitung premi obligasi dan diskon obligasi. Premi obligasi terjadi ketika investor bersedia membayar lebih dari nilai nominal obligasi, karena tingkat bunga yang dinyatakan lebih tinggi dari tingkat bunga pasar yang berlaku. Diskonto obligasi terjadi ketika investor hanya bersedia membayar kurang dari nilai nominal obligasi, karena tingkat bunga yang ditetapkan lebih rendah dari tingkat pasar yang berlaku.
Metode suku bunga efektif lebih disukai daripada metode garis lurus dalam membebankan premi dan diskon atas instrumen keuangan, karena metode efektif jauh lebih akurat pada basis periode ke periode. Namun, ini juga lebih sulit untuk menghitung daripada metode garis lurus, karena metode yang efektif harus dihitung ulang setiap bulan, sedangkan metode garis lurus mengenakan biaya yang sama setiap bulan. Dengan demikian, dalam kasus di mana jumlah diskon atau premi tidak material, metode garis lurus dapat diterima. Pada akhir periode amortisasi, jumlah yang diamortisasi dengan metode bunga efektif dan garis lurus akan sama.
Jika entitas membeli atau menjual instrumen keuangan dengan nilai selain nilai nominalnya, ini berarti bahwa tingkat bunga yang diperoleh atau dibayarkan atas investasi tersebut berbeda dari bunga yang dinyatakan dibayarkan pada instrumen keuangan. Misalnya, jika sebuah perusahaan membeli instrumen keuangan seharga $ 95.000 yang memiliki nilai nominal $ 100.000 dan membayar bunga $ 5.000, maka bunga sebenarnya yang diperoleh dari investasi tersebut adalah $ 5.000 / $ 95.000, atau 5,26%.
Berdasarkan metode suku bunga efektif, suku bunga efektif, yang merupakan komponen kunci dari perhitungan, mendiskontokan arus masuk dan arus kas keluar yang diharapkan di masa depan selama umur instrumen keuangan. Singkatnya, pendapatan atau beban bunga yang diakui dalam suatu periode pelaporan adalah tingkat bunga efektif dikalikan dengan nilai tercatat instrumen keuangan.
Sebagai contoh, Muscle Designs Company, yang membuat peralatan angkat beban untuk gerai ritel, memperoleh obligasi dengan jumlah pokok $ 1.000, yang akan dilunasi oleh penerbit dalam tiga tahun. Obligasi tersebut memiliki tingkat bunga kupon 5%, yang dibayarkan setiap akhir tahun. Muscle membeli obligasi itu seharga $ 900, yang merupakan potongan harga $ 100 dari nilai nominal $ 1.000. Muscle mengklasifikasikan investasi sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, dan mencatat entri berikut:
