Akuntansi pajak

Akuntansi pajak mengacu pada aturan yang digunakan untuk menghasilkan aset dan kewajiban pajak dalam catatan akuntansi bisnis atau individu. Akuntansi pajak berasal dari Internal Revenue Code (IRC), bukan salah satu kerangka kerja akuntansi, seperti GAAP atau IFRS. Akuntansi pajak dapat menghasilkan angka pendapatan kena pajak yang bervariasi dari angka pendapatan yang dilaporkan pada laporan laba rugi entitas. Alasan perbedaannya adalah bahwa peraturan perpajakan dapat mempercepat atau menunda pengakuan beban tertentu yang biasanya diakui dalam suatu periode pelaporan. Perbedaan ini bersifat sementara, karena aset pada akhirnya akan dipulihkan dan kewajiban diselesaikan, di mana perbedaan tersebut akan diakhiri.

Perbedaan yang menghasilkan jumlah kena pajak di periode selanjutnya disebut perbedaan temporer kena pajak, sedangkan perbedaan yang menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan di periode selanjutnya disebut perbedaan temporer yang dapat dikurangkan. Contoh perbedaan temporer adalah:

  • Pendapatan atau keuntungan yang dapat dikenakan pajak baik sebelum atau setelah diakui dalam laporan keuangan. Misalnya, penyisihan piutang ragu-ragu mungkin tidak langsung dapat dikurangkan dari pajak, tetapi harus ditangguhkan sampai piutang tertentu dinyatakan sebagai piutang tak tertagih.
  • Beban atau kerugian yang dapat dikurangkan dari pajak baik sebelum atau sesudah diakui dalam laporan keuangan. Misalnya, beberapa aset tetap dapat dikurangkan dari pajak sekaligus, tetapi hanya dapat diakui melalui penyusutan jangka panjang dalam laporan keuangan.
  • Aset yang basis pajaknya dikurangi dengan kredit pajak investasi.

Penghitungan pajak yang esensial berasal dari kebutuhan untuk mengenali dua item, yaitu:

  • Tahun berjalan . Pengakuan kewajiban pajak atau aset pajak, berdasarkan taksiran jumlah pajak penghasilan yang terutang atau dapat dikembalikan untuk tahun berjalan.
  • Tahun-tahun mendatang . Pengakuan atas liabilitas atau aset pajak tangguhan, berdasarkan estimasi dampak akumulasi di tahun-tahun mendatang dan perbedaan temporer.

Berdasarkan poin-poin sebelumnya, akuntansi umum untuk pajak penghasilan adalah:

  1. Buat kewajiban pajak untuk taksiran pajak terutang, dan / atau buat aset pajak untuk pengembalian pajak, yang terkait dengan tahun berjalan atau tahun sebelumnya.
  2. Membuat kewajiban pajak tangguhan untuk taksiran pajak terutang di masa depan, dan / atau membuat aset pajak tangguhan untuk taksiran pengembalian pajak masa depan, yang dapat dikaitkan dengan perbedaan temporer dan penerusan.
  3. Hitung total beban pajak pendapatan dalam periode tersebut.

Artikel Terkait