Akuntansi investasi

Akuntansi investasi terjadi ketika dana dibayarkan untuk instrumen investasi. Jenis akuntansi yang tepat tergantung pada niat investor dan ukuran proporsional dari investasi. Bergantung pada faktor-faktor ini, jenis akuntansi berikut mungkin berlaku:

  • Investasi dalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo . Jika investor bermaksud untuk memiliki investasi hingga tanggal jatuh tempo (yang secara efektif membatasi metode akuntansi ini untuk instrumen utang) dan memiliki kemampuan untuk melakukannya, investasi tersebut diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo. Investasi ini pada awalnya dicatat sebesar biaya perolehan, dengan penyesuaian amortisasi setelahnya untuk mencerminkan setiap premi atau diskonto yang dibeli. Investasi juga dapat ditulis untuk mencerminkan penurunan nilai permanen. Tidak ada penyesuaian yang berkelanjutan pada nilai pasar untuk jenis investasi ini. Pendekatan ini tidak dapat diterapkan pada instrumen ekuitas, karena tidak memiliki tanggal jatuh tempo.

  • Keamanan perdagangan . Jika investor bermaksud menjual investasinya dalam jangka pendek untuk mendapatkan keuntungan, investasi tersebut diklasifikasikan sebagai sekuritas perdagangan. Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya perolehan. Pada akhir setiap periode akuntansi berikutnya, sesuaikan investasi yang dicatat dengan nilai wajarnya pada akhir periode. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi harus dicatat dalam pendapatan operasi. Investasi ini dapat berupa instrumen hutang atau ekuitas.

  • Tersedia untuk dijual . Ini adalah investasi yang tidak dapat dikategorikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo atau sekuritas perdagangan. Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya perolehan. Pada akhir setiap periode akuntansi berikutnya, sesuaikan investasi yang dicatat dengan nilai wajarnya pada akhir periode. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dicatat dalam pendapatan komprehensif lain sampai dijual.

  • Metode ekuitas . Jika investor memiliki pengendalian operasi atau keuangan yang signifikan atas investee (umumnya dianggap sekurang-kurangnya 20% kepemilikan), metode ekuitas harus digunakan. Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya perolehan. Pada periode berikutnya, investor mengakui bagiannya atas laba rugi investee, setelah laba dan rugi intra-entitas dikurangi. Juga, jika investee menerbitkan dividen kepada investor, dividen tersebut dikurangkan dari investasi investor pada investee.

Konsep penting dalam akuntansi investasi adalah apakah keuntungan atau kerugian telah direalisasikan. Keuntungan yang direalisasikan dicapai dengan penjualan investasi, seperti halnya kerugian yang direalisasikan. Sebaliknya, keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dikaitkan dengan perubahan nilai wajar investasi yang masih dimiliki oleh investor.

Ada keadaan lain selain penjualan langsung dari investasi yang dianggap kerugian yang direalisasikan. Jika hal ini terjadi, kerugian yang terealisasi diakui dalam laporan laba rugi dan nilai tercatat investasi tersebut dicatat dalam jumlah yang sesuai. Misalnya, jika ada kerugian permanen atas sekuritas yang dimiliki, seluruh jumlah kerugian tersebut dianggap sebagai kerugian yang direalisasikan, dan dihapuskan. Kerugian permanen biasanya terkait dengan kebangkrutan atau masalah likuiditas investee.

Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi tidak dikenakan pajak segera. Keuntungan atau kerugian ini hanya diakui untuk tujuan perpajakan jika direalisasikan melalui penjualan sekuritas yang mendasarinya. Artinya, mungkin terdapat perbedaan antara dasar pengenaan pajak sekuritas dan nilai tercatatnya dalam catatan akuntansi investor, yang dianggap sebagai perbedaan temporer.

Artikel Terkait