Penyisihan piutang ragu-ragu

Ikhtisar Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Penyisihan piutang ragu-ragu adalah pengurangan dari jumlah total piutang yang muncul di neraca perusahaan, dan dicatatkan sebagai pengurang tepat di bawah item baris piutang. Pengurangan ini diklasifikasikan sebagai akun kontra aset. Penyisihan tersebut merupakan estimasi terbaik manajemen atas jumlah piutang yang tidak akan dibayar oleh pelanggan. Ini tidak selalu mencerminkan pengalaman aktual berikutnya, yang bisa sangat berbeda dari ekspektasi. Jika pengalaman aktual berbeda, maka manajemen menyesuaikan metodologi estimasi agar cadangan lebih selaras dengan hasil aktual.

Teknik Estimasi Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Ada beberapa kemungkinan cara untuk memperkirakan penyisihan piutang ragu-ragu, yaitu:

• Klasifikasi risiko . Tetapkan skor risiko untuk setiap pelanggan, dan asumsikan risiko gagal bayar yang lebih tinggi untuk mereka yang memiliki skor risiko lebih tinggi.

• Persentase historis . Jika persentase tertentu dari piutang menjadi piutang tak tertagih di masa lalu, maka gunakan persentase yang sama di masa mendatang. Metode ini bekerja paling baik untuk sejumlah besar saldo akun kecil.

• Analisis Pareto . Tinjau piutang dagang terbesar yang mencapai 80% dari total saldo piutang, dan perkirakan pelanggan mana yang paling mungkin gagal bayar. Kemudian gunakan metode persentase historis sebelumnya untuk akun kecil yang tersisa. Metode ini bekerja paling baik jika ada sejumlah kecil saldo akun besar.

Anda juga dapat mengevaluasi kewajaran penyisihan piutang ragu-ragu dengan membandingkannya dengan jumlah total piutang yang telah jatuh tempo, yang mungkin tidak akan ditagih. Jika penyisihan kurang dari jumlah piutang yang telah jatuh tempo tersebut, penyisihan kemungkinan tidak mencukupi.

Anda harus meninjau saldo penyisihan piutang ragu-ragu sebagai bagian dari proses penutupan akhir bulan, untuk memastikan bahwa saldo tersebut wajar dibandingkan dengan perkiraan kredit macet terbaru. Untuk perusahaan yang memiliki aktivitas kredit macet minimal, pembaruan triwulanan mungkin cukup.

Perusahaan telah diketahui secara curang mengubah hasil keuangan mereka dengan memanipulasi besarnya tunjangan ini. Auditor mencari masalah ini dengan membandingkan ukuran penyisihan dengan penjualan kotor selama periode waktu tertentu, untuk melihat apakah ada perubahan besar dalam proporsinya.

Akuntansi Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Jika perusahaan menggunakan akuntansi berbasis akrual, ia harus mencatat penyisihan piutang ragu-ragu, karena memberikan perkiraan piutang tak tertagih di masa depan yang meningkatkan keakuratan laporan keuangan perusahaan. Selain itu, dengan mencatat penyisihan pada saat yang sama mencatat penjualan, perusahaan secara tepat mencocokkan proyeksi beban piutang tak tertagih dengan penjualan terkait dalam periode yang sama, yang memberikan gambaran akurat tentang keuntungan sebenarnya dari penjualan.

Misalnya, sebuah perusahaan mencatat $ 10.000.000 penjualan kepada beberapa ratus pelanggan, dan proyek (berdasarkan pengalaman sejarah) bahwa perusahaan akan menanggung 1% dari jumlah ini sebagai hutang buruk, meskipun tidak tahu persis pelanggan mana yang akan gagal bayar. Ini mencatat 1% dari pinjaman buruk yang diproyeksikan sebagai debit $ 100.000 ke akun Beban Debit Macet dan kredit $ 100.000 ke Penyisihan untuk Akun Tak Tertagih. Beban piutang tak tertagih segera dibebankan ke beban, dan penyisihan piutang tak tertagih menjadi akun cadangan yang mengimbangi piutang sebesar $ 10.000.000 (untuk piutang bersih yang belum dibayar sebesar $ 9.900.000). Entri tersebut adalah: