Prosedur substantif
Prosedur substantif dimaksudkan untuk menciptakan bukti bahwa auditor berkumpul untuk mendukung asersi bahwa tidak ada kesalahan penyajian material terkait dengan kelengkapan, validitas, dan keakuratan catatan keuangan suatu entitas. Dengan demikian, prosedur substantif dilakukan oleh auditor untuk mendeteksi apakah terdapat salah saji material dalam transaksi akuntansi. Prosedur substantif mencakup kategori umum aktivitas berikut:
Menguji kelas transaksi, saldo akun, dan pengungkapan
Menyetujui laporan keuangan dan catatan atas catatan akuntansi yang mendasarinya
Meneliti entri jurnal material dan penyesuaian lain yang dibuat selama penyusunan laporan keuangan
Pada tingkat umum, prosedur substantif terkait dengan transaksi pengujian dapat mencakup berikut ini:
Memeriksa dokumentasi yang menunjukkan bahwa suatu prosedur telah dilakukan
Melaksanakan prosedur untuk memastikan bahwa prosedur berfungsi sesuai rencana
Menanyakan atau mengamati tentang transaksi
Contoh prosedur substantif adalah:
Konfirmasi bank
Konfirmasi piutang
Meminta keterangan dari manajemen tentang kolektibilitas akun pelanggan
Cocokkan pesanan pelanggan dengan faktur yang ditagih
Cocokkan dana yang dikumpulkan dengan faktur yang ditagih
Amati penghitungan inventaris fisik
Konfirmasikan inventaris bukan di tempat
Cocokkan catatan pembelian dengan persediaan yang ada atau dijual
Konfirmasikan perhitungan pada laporan penilaian persediaan
Amati aset tetap
Cocokkan pesanan pembelian dan faktur pemasok dengan catatan aset tetap
Konfirmasikan hutang dagang
Periksa dokumen pendukung hutang dagang
Konfirmasikan hutang
Analisis analitis aset, kewajiban, pendapatan, dan biaya
Dengan demikian, auditor yang menguji asersi validitas mengenai aset tetap perusahaan dapat melakukan observasi fisik terhadap aset tersebut, dan kemudian menguji akurasi pencatatan dengan mengevaluasi apakah terdapat penurunan nilai aset.
Prosedur substantif disertakan dalam rencana audit di sekitar struktur audit. Jika hasil prosedur substantif tidak seperti yang diharapkan, prosedur tambahan dapat ditambahkan ke rencana audit.
