Tahun pajak

Perusahaan melaporkan penghasilan kena pajaknya ke IRS berdasarkan tahun pajak, yang ditentukan pada saat perusahaan mengajukan pengembalian pajak pertamanya. Penentuan ini harus dibuat pada tanggal jatuh tempo ketika pengembalian pajak entitas jatuh tempo setelah akhir tahun pajak. Untuk korporasi C atau korporasi S, tanggal jatuh tempo adalah hari ke-15 bulan ketiga setelah akhir tahun pajak, sedangkan tanggal jatuh tempo untuk individu, peserta dalam persekutuan, dan pemegang saham dalam korporasi "S" adalah tanggal 15. hari bulan keempat setelah akhir tahun pajak.

Tahun Pajak Default

Periode default yang digunakan untuk tahun pajak adalah tahun kalender, yaitu 1 Januari hingga 31 Desember. Kecuali izin khusus diberikan, tahun kalender harus digunakan sebagai tahun pajak untuk perseorangan, pemegang saham di perusahaan S, atau perusahaan layanan pribadi. Perusahaan layanan pribadi adalah perusahaan C, terutama melakukan layanan pribadi (sebagaimana didefinisikan oleh biaya kompensasi untuk aktivitas layanan pribadi setidaknya 50% dari semua biaya kompensasi), dan pemilik utamanya adalah pemilik yang tidak hanya melakukan sebagian besar pekerjaan layanan, tetapi yang juga memiliki lebih dari 10% saham perusahaan. Layanan pribadi meliputi kegiatan di bidang konsultasi, seni pertunjukan, pekerjaan aktuaria, akuntansi, arsitektur, kesehatan dan kedokteran hewan, hukum, dan teknik.

Menetapkan Tahun Pajak Kemitraan

Aturan untuk menetapkan tahun pajak kemitraan lebih kompleks; jika satu atau beberapa rekanan yang memiliki tahun pajak yang sama memiliki kepentingan mayoritas dalam persekutuan, maka persekutuan tersebut harus menggunakan tahun pajaknya; jika tidak ada tahun pajak tunggal yang digunakan oleh mitra mayoritas, maka kemitraan harus menggunakan tahun pajak dari semua mitra utamanya (mereka yang memiliki saham minimal 5%); Jika rekanan tidak berbagi tahun pajak yang sama, maka tahun pajak yang digunakan haruslah yang menghasilkan pendapatan rekanan yang paling kecil. Ini dihitung dengan menentukan jumlah bulan tersisa dalam tahun pajak masing-masing mitra (menggunakan sebagai dasar penghitungan akhir tahun pajak paling awal di antara mitra), dan mengalikan jumlah ini dengan persentase bagian pendapatan kemitraan untuk setiap mitra. Kemudian tambahkan perhitungan ini untuk semua mitra,dan menentukan akhir tahun pajak yang akan menghasilkan angka sekecil mungkin. Hasilnya umumnya akan menjadi akhir tahun pajak paling awal di antara para mitra setelah akhir tahun kemitraan yang ada.

Menetapkan Tahun Kalender sebagai Tahun Pajak

Penggunaan tahun kalender sebagai tahun pajak juga diperlukan jika seseorang tidak menyimpan catatan terkait pajak yang cukup akurat, menggunakan periode akuntansi tahunan, atau jika tahun pajak seseorang saat ini tidak memenuhi syarat sebagai tahun fiskal (yang didefinisikan oleh IRS sebagai 12 bulan berturut-turut yang berakhir pada hari terakhir setiap bulan kecuali Desember).

Menetapkan Tahun Minggu 52-ke-53 sebagai Tahun Pajak

Dimungkinkan juga untuk mengajukan tahun pajak 52 hingga 53 minggu, selama tahun fiskal dipertahankan dengan dasar yang sama. Tahun 52-ke-53 minggu selalu berakhir pada hari yang sama dalam seminggu, yang dapat dipilih. Hal ini dapat mengakibatkan tahun pajak yang berakhir pada hari selain hari terakhir bulan tersebut. Untuk mengajukan jenis tahun pajak ini dengan IRS, seseorang harus menyertakan pernyataan dengan pengembalian pajak tahunan pertama yang mencatat bulan dan hari dalam seminggu di mana tahun pajaknya akan selalu berakhir, dan tanggal pajak tahun berakhir. Dimungkinkan untuk mengubah ke tahun pajak 52 hingga 53 minggu tanpa persetujuan IRS, selama tahun pajak baru masih berada dalam bulan yang sama di mana entitas saat ini memiliki akhir tahun pajaknya, dan pernyataan yang mengumumkan perubahan tersebut adalah dilampirkan pada pengembalian pajak untuk tahun di mana perubahan itu terjadi.

Tahun pajak 52-53 minggu menghadirkan masalah bagi IRS, karena lebih sulit untuk menentukan tanggal pasti di mana perubahan peraturan pajak akan berlaku untuk entitas mana pun yang menggunakannya. Untuk menstandarkan tanggal akhir tahun pajak untuk entitas ini, IRS mengasumsikan bahwa tahun pajak 52 hingga 53 minggu dimulai pada hari pertama bulan kalender terdekat dengan hari pertama tahun pajaknya, dan berakhir pada hari terakhir. hari dalam bulan kalender yang paling dekat dengan hari terakhir tahun pajaknya.

Mengubah Tahun Pajak

Perusahaan dapat mengajukan permohonan ke IRS agar tahun pajaknya diubah jika ada tujuan bisnis yang valid untuk melakukannya. Saat meninjau aplikasi untuk perubahan ini, IRS terutama prihatin dengan kemungkinan distorsi pendapatan yang akan berdampak pada pendapatan kena pajak. Misalnya, masalah yang perlu diperhatikan adalah mengalihkan pendapatan ke tahun pajak berikutnya, seperti yang akan terjadi jika perusahaan beralih ke tahun pajak yang berakhir tepat sebelum bagian utama musim penjualannya, sehingga mengalihkan sebagian besar pendapatannya ( dan penghasilan kena pajak) untuk masa depan. Untuk menggunakan contoh yang sama, hal ini juga dapat menyebabkan kerugian operasional bersih yang besar selama tahun pajak yang pendek yang akan diakibatkan oleh perubahan tersebut, karena sebagian besar pendapatan akan dihapus dari tahun tersebut. Dalam kasus seperti ini, IRS tidak akan cenderung menyetujui perubahan pada tahun pajak.Jika IRS melihat bahwa perubahan tersebut akan menghasilkan perubahan netral atau positif dalam pendapatan yang dilaporkan, maka IRS akan lebih baik meninjau alasan bisnis apa pun untuk mendukung perubahan, seperti waktu akhir tahun agar sesuai dengan kesimpulan sebagian besar aktivitas bisnis untuk tahun (seperti penggunaan Januari sebagai akhir tahun bagi banyak perusahaan ritel). Dengan demikian, pertimbangan utama IRS saat meninjau usulan perubahan tahun pajak akan selalu menjadi potensi dampaknya terhadap penerimaan pajak.Pertimbangan utama IRS saat meninjau perubahan tahun pajak yang diusulkan akan selalu menjadi potensi dampaknya terhadap penerimaan pajak.Pertimbangan utama IRS saat meninjau usulan perubahan tahun pajak akan selalu menjadi potensi dampaknya terhadap penerimaan pajak.

Satu kasus di mana IRS akan secara otomatis menyetujui perubahan dalam tahun pajak adalah tes 25%. Di bawah pengujian ini, perusahaan menghitung proporsi total penjualan selama dua bulan terakhir dari tahun pajak yang diusulkan dibandingkan dengan total pendapatan untuk satu tahun penuh. Jika proporsi ini adalah 25% atau lebih besar untuk semua tiga tahun terakhir, IRS akan mengabulkan perubahan tahun pajak ke tanggal akhir tahun yang diminta. Jika perusahaan belum memiliki setidaknya 47 bulan pendapatan yang dapat dilaporkan sebagai dasar penghitungan, maka perusahaan tidak dapat menggunakan pendekatan ini untuk mengajukan perubahan dalam tahun pajaknya.

Tahun pajak harus sesuai dengan aturan yang baru saja dinyatakan, atau dianggap tidak tepat, dan harus diubah dengan persetujuan IRS. Misalnya, jika sebuah perusahaan didirikan pada hari ke-13 setiap bulan, dan pemiliknya berasumsi bahwa tahun fiskal dan pajak akan berakhir tepat satu tahun dari saat itu (pada hari ke-12 di bulan yang sama di tahun berikutnya), ini adalah tahun pajak yang tidak tepat, karena tidak berakhir pada hari terakhir bulan itu, juga tidak termasuk dalam aturan yang mengatur tahun 52-ke-53 minggu. Dalam kasus seperti itu, perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan yang diubah yang didasarkan pada tahun kalender dan kemudian mendapatkan persetujuan IRS untuk mengubah ke tahun pajak selain tahun kalender (jika tahun kalender dianggap tidak tepat karena alasan tertentu).

Ketika sebuah perusahaan entah berubah ke tahun pajak baru atau baru mulai beroperasi, kemungkinan besar perusahaan tersebut akan memiliki tahun pajak yang pendek. Jika demikian, itu harus melaporkan pendapatan kena pajak untuk jangka pendek yang dimulai pada hari pertama setelah akhir tahun pajak yang lama (atau tanggal mulai organisasi, jika baru) dan berakhir pada hari sebelum hari pertama tahun pajak baru. Masalah utama ketika melaporkan pendapatan kena pajak untuk tahun pajak yang pendek adalah bahwa jumlah yang dikenakan pajak bukanlah pendapatan bersih yang dilaporkan untuk tahun yang pendek, melainkan jumlah tahunan. Angka yang disetahunkan digunakan karena dapat menempatkan perusahaan dalam kelompok pajak yang lebih tinggi. Misalnya, jika Hawser Company memiliki tahun pajak pendek selama enam bulan dan memiliki penghasilan kena pajak untuk periode tersebut sebesar $ 50.000, pertama-tama ia harus menghitung $ 50.000 secara tahunan,membawa pendapatan kena pajak setahun penuh menjadi $ 100.000. Persentase pajak lebih tinggi pada $ 100.000 daripada $ 50.000, menghasilkan pajak sebesar $ 22.500 pada angka tahunan. Perusahaan Hawser kemudian hanya membayar sebagian dari pajak yang akan diperoleh selama tahun pajak singkatnya, yaitu ½ dari pajak tahunan $ 22.500, atau $ 11.250.

Metode penghitungan pajak untuk tahun pajak yang pendek dapat menimbulkan masalah bagi organisasi-organisasi yang memiliki pola pendapatan musiman yang tinggi, karena mereka mungkin memiliki tingkat pendapatan yang sangat tinggi hanya selama beberapa bulan dalam setahun, dan kerugian selama bulan-bulan yang tersisa. Jika tahun pajak yang pendek jatuh ke dalam periode pendapatan tinggi ini, perusahaan akan menemukan bahwa dengan melakukan tahunan pendapatannya sesuai aturan pajak, itu akan jatuh ke dalam kelompok pajak yang jauh lebih tinggi daripada biasanya, dan membayar pajak yang jauh lebih banyak. Masalah ini dapat diatasi di tahun berikutnya dengan mengajukan rabat. Namun, jika terjadi kekurangan uang tunai yang tidak nyaman yang mungkin tidak dapat diatasi selama beberapa bulan, seseorang harus menyadari masalah ini sebelumnya dan mencoba merencanakan waktu tahun pajak singkat di sekitarnya.

Jika perusahaan ingin mengubah tahun pajaknya, itu harus mendapat persetujuan (dengan beberapa pengecualian) dari IRS. Untuk melakukannya, lengkapi dan kirimkan formulir IRS 1128 sebelum tanggal 15 bulan kalender kedua setelah penutupan tahun pajak singkat. Jangan benar-benar mengubah tahun pajak sampai persetujuan resmi dari IRS telah diterima.