Pengambilan sampel berurutan
Sampling sekuensial adalah teknik pengambilan sampel yang melibatkan evaluasi setiap sampel yang diambil dari suatu populasi untuk melihat apakah sesuai dengan kesimpulan yang diinginkan; auditor berhenti mengevaluasi sampel segera setelah ada dukungan yang memadai untuk kesimpulan. Pendekatan ini dapat menghasilkan lebih sedikit unit pengambilan sampel yang diperiksa, meskipun pengambilan sampel akan dilanjutkan jika ditemukan penyimpangan. Akibatnya, rencana pengambilan sampel berurutan bekerja paling baik ketika beberapa penyimpangan diharapkan.
Sampel sekuensial biasanya terdiri dari dua hingga empat kelompok unit pengambilan sampel. Auditor menggunakan program komputer untuk menentukan ukuran masing-masing kelompok ini, berdasarkan tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi, risiko ketergantungan yang berlebihan, dan tingkat penyimpangan populasi yang diharapkan.
Proses pengambilan sampel berurutan dimulai dengan auditor yang memeriksa kelompok pertama unit pengambilan sampel. Berdasarkan hasil pemeriksaan ini, auditor memutuskan apakah:
Menerima tingkat risiko pengendalian yang telah dinilai, tanpa melakukan pengambilan sampel tambahan apa pun;
Hentikan pengambilan sampel lebih lanjut, karena keyakinan yang direncanakan dan tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi tidak dapat dicapai, karena adanya terlalu banyak penyimpangan; atau
Terlibat dalam pemeriksaan unit pengambilan sampel tambahan untuk mengumpulkan lebih banyak informasi tentang apakah tingkat risiko pengendalian yang direncanakan dapat didukung.
Misalnya, seorang auditor mengembangkan sekumpulan tiga kelompok unit pengambilan sampel, di mana setiap kelompok berturut-turut berisi jumlah unit yang sama untuk dijadikan sampel. Rencana pengambilan sampel adalah melanjutkan ke kelompok unit pengambilan sampel berikutnya jika kelompok sebelumnya mengandung setidaknya satu penyimpangan. Beberapa hasilnya adalah:
Skenario 1. Analisis kelompok pertama tidak menemukan penyimpangan, sehingga auditor menyimpulkan bahwa sampel mendukung tingkat risiko pengendalian yang direncanakan. Oleh karena itu, dia memutuskan untuk tidak memeriksa unit pengambilan sampel tambahan.
Skenario 2. Analisis kelompok pertama menemukan dua penyimpangan, sehingga auditor memutuskan untuk melanjutkan pengambilan sampel, dengan menggunakan kelompok pengambilan sampel berikutnya. Kelompok kedua ini ditemukan mengandung satu penyimpangan tambahan, sehingga audit berlanjut ke kelompok sampel ketiga dalam pencariannya yang berkelanjutan untuk mendapatkan informasi lebih lanjut, untuk melihat apakah peningkatan hasil sampel pada akhirnya akan mendukung tingkat risiko pengendalian yang dinilai.
Skenario 3. Analisis kelompok pertama menemukan empat penyimpangan, yang berarti terlalu banyak penyimpangan. Terlibat dalam pemeriksaan kelompok unit pengambilan sampel lebih lanjut tidak akan memperbaiki situasi, sehingga auditor menghentikan proses pengambilan sampel.
Jika tampaknya perlu untuk melanjutkan ke kelompok unit pengambilan sampel berikutnya, auditor harus mempertimbangkan manfaat biaya dari terus melakukan pengujian. Ada kemungkinan bahwa auditor tidak akan bersedia untuk melanjutkan melalui setiap kelompok unit pengambilan sampel, dan sebaliknya akan menerima kesimpulan bahwa keyakinan yang direncanakan dan tingkat penyimpangan yang dapat ditoleransi tidak dapat dicapai.
