Perpajakan kemitraan
Konsep penting dari perpajakan kemitraan adalah bahwa semua keuntungan dan kerugian mengalir ke mitra dalam bisnis, yang kemudian bertanggung jawab atas jumlah ini. Dengan demikian, badan usaha tidak membayar pajak penghasilan. Kemitraan dianggap sebagai pengaturan di mana setidaknya dua orang terlibat dalam bisnis tanpa berlindung di belakang entitas perusahaan.
Perjanjian Kemitraan
Perjanjian kemitraan digunakan untuk mendokumentasikan rincian pengaturan kemitraan. Ini biasanya mencakup item berikut:
Persentase kepemilikan diberikan ke setiap mitra. Jika hal ini tidak disebutkan secara jelas dalam perjanjian, maka persentase kepemilikan dianggap berdasarkan proporsi modal yang disetor ke dalam persekutuan. Jika ada perubahan kepemilikan selama tahun pajak, maka rata-rata bagian harus dihitung untuk masing-masing pemilik untuk keperluan perpajakan, meskipun hal ini dapat dikesampingkan oleh ketentuan lain dalam perjanjian.
Situasi di mana mitra dapat membeli mitra lain, dan bagaimana pembayaran akan dihitung dan dilakukan.
Jumlah pembayaran preferensial kepada mitra tertentu.
Perpajakan Kemitraan
Formulir pajak utama yang diajukan oleh persekutuan adalah Formulir 1065. Formulir ini mencatat jumlah penghasilan kena pajak yang dihasilkan oleh persekutuan, dan jumlah penghasilan yang dapat diatribusikan kepada masing-masing mitra. Selain itu, kemitraan menerbitkan Jadwal K-1 kepada masing-masing mitra, yang menyatakan jumlah pendapatan kemitraan yang diatribusikan kepada mereka, dan yang harus mereka sertakan pada pengembalian pajak penghasilan pribadi mereka sendiri.
Karena mitra harus membayar pajak penghasilan atas bagian pendapatan kemitraan mereka, mereka biasanya memerlukan sebagian distribusi uang tunai dari kemitraan untuk membayar pajak mereka. Jika seorang mitra memilih untuk meninggalkan sebagian dari bagian distribusinya dalam kemitraan, hal ini dianggap sebagai peningkatan tambahan dalam kontribusi modal orang tersebut ke bisnis.
Dalam kasus di mana kemitraan mengakui kerugian selama tahun fiskal, bagian dari kerugian yang diakui oleh masing-masing mitra dalam pengembalian pajak pribadinya dibatasi pada jumlah kerugian yang mengimbangi dasar masing-masing mitra dalam kemitraan. Jika jumlah kerugian lebih besar dari dasar ini, kelebihan jumlah tersebut harus dibawa ke masa depan, di mana diharapkan dapat dikompensasikan dengan keuntungan masa depan kemitraan. Intinya, undang-undang perpajakan tidak mengizinkan mitra untuk mengakui lebih banyak tentang pengembalian pajaknya daripada jumlah yang dikontribusikan ke dalam kemitraan.
Seorang mitra diharuskan untuk membuat taksiran pembayaran pajak pendapatan setiap tiga bulan. Pembayaran ini bisa kurang dari 90% dari pendapatan tahunan yang diharapkan kemitraan, atau 100% dari pajak aktual yang dibayarkan pada tahun sebelumnya.
Masalah pajak final adalah bahwa mitra tidak dianggap sebagai karyawan suatu kemitraan, sehingga harus mengirimkan jumlah penuh pajak wirausaha.
Pemilihan Kemitraan
Mitra dalam kemitraan dapat membuat beberapa pemilihan yang dapat mempengaruhi jumlah pendapatan kena pajak yang diakui oleh kemitraan, karena mereka mengubah waktu pengakuan pendapatan atau pengeluaran. Pemilihan ini adalah:
Catat transaksi dengan metode akuntansi tunai, akrual, atau campuran
Pilih jenis metode penyusutan yang digunakan
Pilih metode yang akan digunakan untuk mengenali pendapatan
