Metode akuntansi tunai
Gambaran Umum Metode Tunai
Metode akuntansi kas mensyaratkan penjualan diakui pada saat kas diterima dari pelanggan, dan biaya diakui pada saat pembayaran dilakukan kepada pemasok. Ini adalah metode akuntansi sederhana, dan begitu juga menarik untuk bisnis kecil. Hal ini dimungkinkan dengan metode tunai untuk mengubah pendapatan yang dilaporkan, itulah sebabnya IRS mencurigai penggunaannya (meskipun IRS masih mengizinkannya). Contoh manipulasi metode kas adalah:
Pendapatan . Sebuah bisnis menerima cek dari pelanggan menjelang akhir tahun fiskal, tetapi tidak mencairkannya sampai tahun berikutnya, untuk menunda pengakuan pendapatan kena pajak pada tahun berjalan.
Beban . Sebuah bisnis membayar pemasoknya lebih awal untuk mengenali lebih banyak biaya di tahun fiskal berjalan, sehingga mengurangi pendapatan kena pajaknya di tahun berjalan.
Perilaku yang dicatat dalam kedua contoh tersebut dilarang oleh IRS, tetapi mungkin sulit untuk dikenali kecuali audit mendetail dilakukan.
IRS memerlukan tindakan akuntansi tertentu untuk mengurangi kemungkinan manipulasi pendapatan. Secara khusus, ini memberlakukan konsep penerimaan konstruktif, di mana penerimaan kas harus dicatat segera setelah semua pembatasan yang terkait dengan penerimaan telah berakhir. Misalnya, hal ini akan menuntut pengakuan pendapatan bunga atas obligasi yang kuponnya jatuh tempo sebelum akhir tahun, tetapi pembayaran terkait belum diterima.
Ada keadaan yang valid dimana metode kas dapat digunakan untuk menunda pengakuan penghasilan kena pajak. Secara khusus, jika bisnis perusahaan sangat musiman dan penjualan mencapai puncaknya sebelum akhir tahun, penerimaan kas dari pelanggan mungkin akan tiba di tahun berikutnya, sehingga menunda pengakuan pendapatan kena pajak. Pendekatan ini bekerja paling baik ketika tahun fiskal berakhir segera setelah puncak musim penjualan.
Batasan Penggunaan Metode Tunai
Mengingat keuntungan pajak dari metode tunai, IRS membatasi penggunaannya dengan aturan berikut:
Tidak diperbolehkan untuk perusahaan C atau tempat penampungan pajak.
Hal ini diperbolehkan jika entitas pelapor memiliki penerimaan kotor tahunan rata-rata $ 25.000.000 atau kurang untuk tiga tahun pajak terakhir.
Ini diperbolehkan untuk bisnis layanan pribadi yang setidaknya 95% dari semua aktivitasnya terkait dengan layanan.
Intinya, metode tunai diperbolehkan untuk bisnis non-manufaktur yang lebih kecil. Jika bisnis berkembang, ia dapat berharap untuk beralih dari metode tunai dan beralih ke metode akrual.
