Cadangan utang buruk

Cadangan utang buruk adalah penyisihan untuk taksiran jumlah utang buruk yang kemungkinan timbul dari piutang yang ada. Cadangan yang besar dapat disebabkan oleh pelanggan yang berkualitas rendah, yang pada akhirnya dapat disebabkan oleh berkurangnya perhatian perusahaan untuk menyaring kondisi keuangan calon pelanggan. Dengan demikian, cadangan kredit macet yang besar pada akhirnya disebabkan oleh kurangnya perhatian terhadap kebijakan kredit korporasi.

Konsep cadangan utang buruk diamanatkan oleh akuntansi berbasis akrual, di mana semua biaya yang terkait dengan transaksi penjualan harus dicatat pada saat yang sama dengan pendapatan dari penjualan (dikenal sebagai prinsip pencocokan). Jika tidak, kredit macet mungkin dicatat selama berbulan-bulan setelahnya, yang mengakibatkan lonjakan profitabilitas awal, diikuti oleh serangkaian biaya tambahan yang panjang yang menciptakan laba di bawah standar di periode selanjutnya.

Cadangan utang buruk adalah akun kontra, yang dirancang untuk mengimbangi akun piutang yang dipasangkan. Akun piutang memiliki saldo debit alami, sedangkan cadangan piutang tak tertagih memiliki saldo kredit alami. Hasilnya adalah saldo piutang bersih yang dilaporkan di neraca. Sebagai contoh, neraca mungkin mengungkapkan $ 1.000.000 dari piutang, yang mengimbangi $ 50.000 dari cadangan piutang tak tertagih. Oleh karena itu, saldo piutang bersih adalah $ 950.000.

Kesulitan dalam menggunakan cadangan utang buruk adalah bagaimana memperkirakan jumlah utang buruk yang akan dicatat. Ini biasanya diperoleh dengan meneruskan persentase riwayat piutang tak tertagih perusahaan, meskipun jumlah ini dapat disesuaikan untuk pengetahuan yang lebih khusus tentang kemungkinan penagihan piutang tertentu. Setelah diturunkan, transaksi akuntansi adalah debit ke akun pengeluaran hutang buruk dan kredit ke cadangan hutang buruk. Ketika piutang tertentu dinyatakan sebagai hutang buruk, transaksi akuntansi adalah debit ke cadangan hutang buruk dan kredit ke akun piutang dagang.

Cadangan utang buruk dirancang untuk menjadi offset hanya untuk akun piutang dagang. Namun, akun kontra serupa dapat dibuat untuk piutang lain-lain, seperti uang muka gaji karyawan, yang mencadangkan untuk kemungkinan kekurangan dalam jenis piutang lain ini.

Jika perusahaan memilih untuk tidak menggunakan cadangan piutang tak tertagih, maka perusahaan memilih menggunakan metode penghapusan langsung, dimana piutang hanya dihapuskan ketika piutang tertentu dinyatakan tidak tertagih. Seperti disebutkan sebelumnya, penghapusan piutang dengan cara ini tidak dianggap sebagai akuntansi terbaik, karena pengakuan beban tertunda. Auditor dapat menolak untuk mengesahkan laporan keuangan perusahaan yang menggunakan metode penghapusan langsung, kecuali bisnis tersebut terlebih dahulu beralih ke cadangan piutang tak tertagih.

Istilah Serupa

Cadangan utang buruk juga dikenal sebagai penyisihan piutang tak tertagih, penyisihan piutang tak tertagih, dan penyisihan piutang tak tertagih.