Pengujian penurunan niat baik

Penurunan nilai goodwill terjadi ketika goodwill yang diakui terkait dengan akuisisi lebih besar dari nilai wajar yang tersirat. Goodwill adalah produk sampingan yang umum dari kombinasi bisnis, di mana harga pembelian yang dibayarkan untuk pihak yang diakuisisi lebih tinggi daripada nilai wajar aset teridentifikasi yang diakuisisi. Setelah goodwill pertama kali dicatat sebagai aset, penurunan nilai harus dilakukan secara berkala.

Pengujian Penurunan Niat Baik

Pemeriksaan niat baik untuk kemungkinan adanya penurunan nilai melibatkan proses multi-langkah, yaitu:

  1. Kaji faktor kualitatif . Tinjau situasi untuk melihat apakah perlu untuk melakukan pengujian penurunan nilai lebih lanjut, yang dianggap kemungkinan lebih dari 50% bahwa penurunan nilai telah terjadi, berdasarkan penilaian peristiwa dan keadaan yang relevan. Contoh kejadian dan keadaan ini adalah memburuknya kondisi makroekonomi, peningkatan biaya, arus kas menurun, kemungkinan kebangkrutan, perubahan manajemen, dan penurunan harga saham yang berkelanjutan. Jika kerusakan tampaknya mungkin terjadi, lanjutkan dengan proses pengujian kerusakan. Anda dapat memilih untuk melewati langkah ini dan langsung melanjutkan ke langkah berikutnya.

  2. Identifikasi potensi gangguan . Bandingkan nilai wajar unit pelaporan dengan nilai tercatatnya. Pastikan untuk memasukkan goodwill dalam nilai tercatat unit pelapor, dan juga mempertimbangkan keberadaan aset tidak berwujud signifikan yang belum diakui. Jika nilai wajar lebih besar dari nilai tercatat unit pelaporan, maka tidak ada penurunan nilai goodwill, dan tidak perlu melanjutkan ke langkah berikutnya. Jika nilai tercatat melebihi nilai wajar unit pelaporan, lanjutkan ke langkah berikutnya untuk menghitung jumlah kerugian penurunan nilai.

  3. Hitung kerugian penurunan nilai . Bandingkan nilai wajar tersirat dari goodwill yang terkait dengan unit pelaporan dengan jumlah tercatat goodwill tersebut. Jika nilai tercatat lebih besar dari nilai wajar tersirat, akui rugi penurunan nilai sebesar selisihnya, hingga jumlah maksimum seluruh nilai tercatat (yaitu, jumlah tercatat goodwill hanya dapat dikurangi menjadi nol).

Untuk menghitung nilai wajar tersirat dari goodwill, tetapkan nilai wajar unit pelaporan yang terkait dengan semua aset dan liabilitas unit pelaporan tersebut (termasuk aset penelitian dan pengembangan). Jumlah selisih lebih (jika ada) dari nilai wajar unit pelaporan atas jumlah yang dialihkan ke aset dan liabilitasnya adalah nilai wajar tersirat dari goodwill terkait. Nilai wajar unit pelaporan diasumsikan sebagai harga yang akan diterima perusahaan jika menjual unit dalam transaksi yang teratur (yaitu, bukan penjualan tergesa-gesa) antara pelaku pasar. Alternatif lain dari harga pasar kuotasian untuk sebuah unit pelaporan mungkin dapat diterima, seperti penilaian berdasarkan kelipatan pendapatan atau pendapatan.

Pengujian penurunan nilai harus dilakukan pada interval tahunan. Anda dapat melakukan tes penurunan nilai setiap saat sepanjang tahun, asalkan tes tersebut dilakukan setelahnya pada waktu yang sama dalam tahun tersebut. Jika perusahaan terdiri dari unit pelaporan yang berbeda, tidak perlu menguji semuanya pada waktu yang sama. Mungkin perlu untuk melakukan pengujian penurunan nilai yang lebih sering jika terdapat peristiwa yang lebih memungkinkan daripada tidak bahwa nilai wajar suatu unit pelaporan telah dikurangi di bawah jumlah tercatatnya. Contoh peristiwa pemicuan adalah gugatan, perubahan peraturan, kehilangan karyawan kunci, dan ekspektasi bahwa unit pelaporan akan dijual.

Informasi yang digunakan untuk tes penurunan nilai bisa sangat rinci. Untuk meningkatkan efisiensi proses pengujian, informasi ini dapat diteruskan ke tahun berikutnya, selama kriteria berikut terpenuhi:

  • Tidak terdapat perubahan yang signifikan pada aset dan kewajiban unit pelapor.

  • Terdapat kelebihan nilai wajar yang substansial atas nilai tercatat pada uji penurunan nilai terakhir.

  • Kemungkinan nilai wajar lebih kecil dari nilai tercatatnya sangat kecil.

Artikel Terkait