Penyerapan di bawah dan penyerapan berlebihan dari overhead
Ketika perusahaan menggunakan biaya standar, ia memperoleh jumlah standar biaya overhead yang harus dikeluarkan dalam suatu periode akuntansi, dan menerapkannya pada objek biaya (biasanya barang yang diproduksi). Jika jumlah overhead yang sebenarnya ternyata berbeda dari jumlah standar overhead, maka overhead tersebut dikatakan under absorb atau over absorb. Jika biaya overhead kurang diserap, ini berarti bahwa biaya overhead yang dikeluarkan lebih banyak daripada yang diharapkan, dengan perbedaan dibebankan ke biaya pada saat terjadinya. Ini biasanya berarti bahwa pengakuan beban dipercepat ke periode berjalan, sehingga jumlah laba yang diakui menurun.
Jika biaya overhead diserap berlebihan, ini berarti bahwa biaya overhead aktual yang dikeluarkan lebih sedikit dari yang diharapkan, sehingga lebih banyak biaya diterapkan ke objek biaya daripada yang sebenarnya dikeluarkan. Artinya pengakuan beban berkurang pada periode berjalan, yang meningkatkan laba. Misalnya, jika tarif overhead ditentukan sebelumnya menjadi $ 20 per jam kerja langsung yang dikonsumsi, tetapi jumlah sebenarnya seharusnya $ 18 per jam, maka selisih $ 2 dianggap melebihi overhead yang diserap.
Ada beberapa alasan untuk overhead yang kurang terserap atau terlalu banyak, termasuk:
Jumlah overhead yang dikeluarkan tidak sama dengan jumlah yang diharapkan.
Dasar penerapan overhead adalah dalam jumlah yang berbeda dari yang diharapkan. Misalnya, jika ada $ 100.000 dari biaya overhead standar yang akan diterapkan dan 2.000 jam tenaga kerja langsung diharapkan akan terjadi dalam periode tersebut, maka tarif aplikasi biaya tambahan ditetapkan pada $ 50 per jam. Namun, jika jumlah jam yang sebenarnya terjadi hanya 1.900 jam, maka biaya overhead $ 5.000 yang terkait dengan 100 jam yang hilang tidak akan diterapkan.
Mungkin ada perbedaan musiman dalam jumlah biaya overhead yang sebenarnya dikeluarkan atau dalam dasar penerapan, versus tarif standar yang didasarkan pada rata-rata jangka panjang.
Basis alokasi mungkin salah, mungkin karena entri data atau kesalahan perhitungan.
Ketika penyerapan di bawah atau di atas terjadi, biasanya ditangani dengan salah satu cara berikut:
Selisihnya (baik positif atau negatif) dibebankan ke harga pokok penjualan sekaligus.
Selisih (baik positif maupun negatif) diterapkan pada objek biaya yang relevan.
Pendekatan pertama lebih mudah dilakukan, tetapi kurang tepat. Akibatnya, penghapusan langsung biasanya terbatas pada varian yang lebih kecil, sedangkan metode terakhir digunakan untuk varian yang lebih besar.
Seluruh masalah penyerapan overhead dapat dikurangi dengan menggunakan sistem just-in-time untuk mengurangi jumlah persediaan yang ada di akhir periode akuntansi. Dengan demikian, kasus dapat dibuat untuk membebankan semua biaya overhead ke biaya pada saat terjadinya.
