Konsep penurunan nilai selain sementara
Beban penurunan nilai selain sementara timbul ketika suatu surat berharga diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual atau dimiliki hingga jatuh tempo dan ada penurunan nilai pasar di bawah biaya perolehan diamortisasi. Analisis ini harus dilakukan di setiap periode pelaporan. Jika nilai pasar tidak dapat ditentukan dengan mudah, evaluasi apakah ada peristiwa atau keadaan yang mungkin berdampak pada nilai wajar investasi (seperti penurunan kinerja operasi penerbit sekuritas). Beberapa aturan mengenai penentuan gangguan selain sementara ini adalah:
Keamanan hutang . Jika bisnis berencana untuk menjual efek hutang, diasumsikan telah terjadi penurunan nilai selain sementara. Aturan yang sama berlaku jika kemungkinan besar perusahaan harus menjual sekuritas sebelum biaya perolehan diamortisasi dipulihkan; Hal ini didasarkan pada perbandingan nilai kini arus kas yang diharapkan diperoleh dari sekuritas dengan biaya perolehan diamortisasi.
Keamanan ekuitas . Jika bisnis berencana untuk menjual sekuritas ekuitas dan tidak mengharapkan nilai wajar sekuritas pulih pada saat penjualan, pertimbangkan penurunan nilainya menjadi selain sementara ketika keputusan untuk menjual dibuat, bukan ketika sekuritas tersebut. terjual.
Jika kerugian penurunan nilai atas efek ekuitas dianggap selain sementara, akui kerugian sebesar selisih antara biaya perolehan dan nilai wajar efek. Setelah penurunan nilai dicatat, ini menjadi dasar biaya baru dari sekuritas ekuitas, dan tidak dapat disesuaikan ke atas jika ada pemulihan selanjutnya dalam nilai wajar sekuritas.
Jika kerugian penurunan nilai atas efek hutang dianggap selain sementara, akui kerugian berdasarkan kriteria berikut:
Jika bisnis bermaksud untuk menjual sekuritas atau kemungkinan besar bisnis akan dipaksa untuk melakukannya sebelum pemulihan biaya perolehan diamortisasi sekuritas, akui kerugian pendapatan sebesar selisih antara biaya perolehan diamortisasi dan nilai wajar sekuritas.
Jika bisnis tidak bermaksud untuk menjual sekuritas dan kemungkinan besar tidak perlu melakukannya sebelum pemulihan biaya perolehan diamortisasi sekuritas, pisahkan penurunan nilai menjadi jumlah yang mewakili kerugian kredit, dan jumlah yang terkait dengan semua penyebab lainnya. Kemudian kenali bagian penurunan nilai tersebut yang merupakan kerugian kredit dalam pendapatan. Mengakui sisa penurunan nilai dalam penghasilan komprehensif lain, setelah pajak.
Setelah penurunan nilai dicatat, ini menjadi dasar biaya perolehan diamortisasi baru dari efek hutang, dan tidak dapat disesuaikan ke atas jika terdapat pemulihan yang signifikan dalam nilai wajar efek.
Setelah penurunan nilai dicatat untuk efek hutang, Anda harus memperhitungkan perbedaan antara dasar biaya baru yang diamortisasi dan arus kas yang ingin Anda kumpulkan darinya sebagai pendapatan bunga.
Jika ada bagian dari efek selain penurunan nilai sementara dari efek hutang yang diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo dicatat dalam pendapatan komprehensif lain, gunakan akresi untuk meningkatkan nilai tercatat efek secara bertahap hingga jatuh tempo atau dijual.
Jika terjadi perubahan selanjutnya dalam nilai wajar dari sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual, masukkan perubahan tersebut dalam pendapatan komprehensif lain.
CONTOH
Armadillo Industries membeli $ 250.000 sekuritas ekuitas Bank Mata Uang. Krisis likuiditas nasional menyebabkan penurunan dalam bisnis Currency, sehingga lembaga pemeringkat kredit utama menurunkan peringkatnya untuk sekuritas bank. Peristiwa ini menyebabkan harga kuotasi kepemilikan Armadillo turun $ 50.000. CFO Armadillo percaya bahwa krisis likuiditas akan segera berakhir, menghasilkan rebound dari keberuntungan Bank Mata Uang, dan dengan demikian mengotorisasi pencatatan penurunan valuasi $ 50.000 dalam pendapatan komprehensif lainnya.
Pada tahun berikutnya, kemampuan prognostikasi CFO sayangnya tidak dapat dibenarkan, karena krisis likuiditas terus berlanjut. Dengan demikian, CFO berwenang untuk mengalihkan kerugian $ 50.000 dari pendapatan komprehensif lain ke pendapatan.
